Юридические факты налогового права


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Educational resources of the Internet - Jurisprudence. Образовательные ресурсы Интернета - Юриспруденция. Работа с пособием поможет студентам и слушателям вузов освоить и успешно сдать зачеты и экзамен по данному предмету, она будет полезна государственным, муниципальным служащим и другим лицам, применяющим нормы НК РФ. История возникновения и развития налогообложения 1. Основные этапы развития налогообложения 1. Основные учения о налогообложении Частные теории налогообложения: Лекция 2 Общие положения налогового права России 2.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Признание сделки недействительной по основанию нарушения налогового законодательства

Юридические факты налогового права


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Юридические факты многочисленны и разнообразны, поэтому и довольно подробно классифицируются наукой по различным основаниям. Так, по волевому признаку юридические факты делятся на юридические события и юридические деяния действия или бездействие. Анализ практики разрешения налоговых споров свидетельствует о том, что к событиям, порождающим, изменяющим или прекращающим налоговый спор, можно отнести сроки, характерной особенностью которых является наступление для участника налоговых отношений по истечении определенного срока существенных правовых последствий.

Например, налоговый орган в соответствии с п. Пропуск данного срока обязывает налоговый орган обращаться в суд за взысканием налога. Таким образом, истечение определенного срока, установленного Налоговым кодексом РФ, определяет форму разрешения налогового спора - в судебном или административном порядке.

Другой пример. Налогоплательщик имеет право обжаловать решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган вышестоящему должно- стному лицу в течение трех месяцев с того момента, как он узнал, что его права нарушены ст. Пропуск данного срока лишает его права на обжалование. Между тем необходимо отметить, что процессуальные налоговые сроки, наряду с процессуальными налоговыми событиями, выступают в качестве элементов процессуального налогового фактического состава. Процессуальные налоговые сроки как особые юридические факты оказывают влияние на процесс разрешения налоговых споров лишь в связи с иными юридическими фактами.

Как указывает В. Исаков, сам по себе срок, вне связи с ситуацией никакого содержания не несет - он значим как срок чего-либо Так в последнем примере, срок связан с вынесенным решением и зависит от него. Юридические действия77 - это волевое поведение людей, внешнее выражение воли и сознания граждан, воли организаций и общественных образований По признаку согласования с предписаниями налоговых норм юридические действия в процессе разрешения налоговых споров делятся на: правомерные процессуальные действия юридические поступки и юридические акты и неправомерные процессуальные действия налоговые правонарушения, нарушения законодательства о налогах и сборах Юридические акты занимают центральное место в системе юридических фактов, опосредующих налоговые споры.

Эти акты многочисленны и разнообразны, в связи с чем возникает необходимость их систематизации. По мнению М. Карасевой, их можно разделить на три группы: а нормативные акты, содержащие индивидуальные предписания смешанные акты ; б юридические акты индивидуального регулирования; в прочие акты волеизъявления субъектов налогового права Первоначальная задача лица, разрешающего налоговый спор состоит в том, чтобы установить, какое действие правомерное или неправомерное послужило основанием для возникновения спора.

Для этого при рассмотрении конкретного налогового спора компетентный орган исследует факты, на базе которых устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования или возражения лиц, участвующих в разрешении спора. При возникновении налогового спора по инициативе налогоплательщика выделяют следующие основания возникновения спора. Так, ст. АПК РФ четко разделил акты, действия и решения При этом действие подразумевается в узком смысле - только те из действий в широком смысле, которые нельзя отнести к ненормативным актам или решениям.

Представляется важным определить, что именно понимается под актом, действием, решением. От выяснения этого вопроса зависит правильное определение основания и предмета заявленных требований, и, соответственно, решение уполномоченным юрисдикционным органом вопроса о факте нарушения законных интересов и прав заявителя. В последнее время акты налоговых органов исследуются в работах по налоговому праву. Например, С. Пепеляев и Р. Ахметшин считают, что статус ненормативного акта имеют любые документы, принятые в отноше- нии участников налоговых отношений и подписанные руководителем налогового органа или его заместителем Из этих же позиций исходит и.

Действие по смыслу Налогового кодекса РФ - это любое действие в широком смысле , за исключением издания ненормативного правового акта. Анализ норм Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод, что бывают действия, связанные с изданием ненормативных актов налогового органа, и действия, не связанные с изданием актов. К первой группе могут быть отнесены действия: - по принятию письма, уведомления налогового органа с сообщением об отказе в зачете возврате излишне уплаченных взысканных сумм налога пени, штрафов; - принятие решения о проведении выездной налоговой проверки; - принятие письма об истребовании расчетов по налогу, плательщиком по которому организация не является.

Ко второй группе можно отнести: - отказ в предоставлении льгот по налогам; - начисление пеней; - нарушение срока проведения налоговой проверки; - истребование с налогоплательщика дополнительных, не предусмотренных законом документов для возмещения НДС и т.

В литературе приводится следующая классификация действий с выделением четырех групп документов, издание которых относится к действиям налогового органа: 1 издание документа, который исходит от налогового органа и имеет форму властного предписания, но в отличие от акта, не содержит конкретных выводов о правах и обязанностях конкретного субъекта такие как решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика и др.

Характерно, что такие акты законодатель обычно именует решениями решение о проведении налоговой проверки - ст. На практике это может привести к тому, что налогоплательщик, обжалуя какое-либо решение налогового органа и относя его к ненормативным актам, будет предъявлять требования о признании его недействительным, тогда как решение относится к действиям и необходимо заявлять о его незаконности.

Бездействие должностных лиц налоговых органов можно определить как несовершение ими действий, предусмотренных их должностными обязанностями и законодательством о налогах и сборах. Анализ норм налогового кодекса РФ позволяет отнести к бездействиям: - ненаправление налогоплательщику копии акта о проведении налоговой проверки; - непринятие налоговым органом заявления о дополнении и изменении налоговой декларации; - невыдачу уведомления и свидетельства о переводе на уплату единого налога на вмененный доход и т.

Также как и перечень действий налоговых органов, перечень бездействий их должностных лиц не может быть исчерпывающим, поскольку невозможно предвидеть все возможные ситуации, когда должностные лица налоговых органов в нарушение своих обязанностей не совершают в отношении налогоплательщиков тех или иных действий. В связи с этим представляется необходимым в рамках Налогового кодекса РФ установить четкое разграничение между ненормативными актами и действиями налоговых органов.

При рассмотрении оснований налогового спора, возникающего по инициативе налогового органа, возникает один вопрос: могут ли действия бездействие налогоплательщика быть основаниями для возникновения налоговых споров?

Некоторые авторы на этот вопрос дают однозначный отрицательный ответ При этом такие авторы, говоря о совершении налогоплательщиком налогового правонарушения, указывают, что оно само не является основанием для возникновения налогового спора.

Основанием будет выступать решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности2. Хотелось бы отметить ошибочность такого подхода.

Одним из юридических фактов могут выступать не только правомерные действия, но также неправомерные действия - налоговые правонарушения.

Еще до вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности могут происходить согласительные процедуры по урегулированию налогового спора. Таким образом, по нашему мнению, в случае привлечения налогоплательщика к ответственности юридическим фактом следует считать совершение налогового правонарушения.

Налогово-процессуальные отношения но разрешению налоговых споров налогово-юрисдикционная деятельность. Налогово-процессуальная деятельность регламентируется процессуальными нормами налогового права и реализуется в налогово- процессуальных отношениях по разрешению налоговых споров.

Правовое регулирование юрисдикционной налогово-процессуальной деятельности придает ей юридический характер и создает основу для возникновения в рамках налогового процесса особого вида правоотношений - налогово- процессуальных отношений по разрешению налоговых споров.

Правоотношения, складывающиеся в процессе разрешения налоговых споров, являются одной из разновидностей налоговых правоотношений. В них почти всегда представлена официальная сторона - уполномоченный юрисдикционный орган, правомочный решать индивидуальные налоговые споры в одностороннем юридически-властном порядке. Таким образом, налогово-юрисдикционную деятельность или просто налоговую юрисдикцию можно определить как налогово-процессуальную деятельность, осуществляемую во внесудебном либо судебном порядке с целью рассмотрения и разрешения налоговых споров и применения мер нало- гово-правового принуждения.

Обозначим характерные черты налоговой юрисдикции. Первой особенностью налоговой юрисдикции является ее специфический предмет - конкретный налоговый спор. Вторым признаком налоговой юрисдикции выступает правовая оценка поведения сторон возникшего спора, которая является важнейшим условием, обеспечивающим основанное на законе, справедливое и эффективное разрешение налогового спора.

Представляется, что именно в правовой оценке, которая является обязательной, и состоит юридический смысл самой налогово- юрисдикционной деятельности. Третьей особенностью налоговой юрисдикции является возможность или необходимость применения соответствующих мер принуждения ответственности к виновной стороне налогового спора. То есть, если в ходе рассмотрения конкретного налогового спора будет дана негативная оценка поведения той или иной из спорящих сторон, возникает возможность, а в некоторых случаях необходимость, применения к виновной стороне меры принуждения ответственности.

Говоря о процессе разрешения налоговых споров, необходимо остановиться на участниках налогового спора, их субъективных правах и юридических обязанностях, а также процедурах разрешения налоговых споров. В разрешении налоговых споров участвуют различные субъекты налоговых правоотношений1. Как уже указывалось, одним из участников налогового спора практически всегда выступает уполномоченный юрисдикционный орган, разрешающий налоговый спор. Участниками налоговых споров являются, с одной стороны, государство в лице налоговых органов, а с другой стороны, налогоплательщик и иные обязанные лица.

Безусловно, наибольшее количество споров рассматривается с участием налогоплательщиков и налоговых агентов. В то же время, необходимо выяснить, могут ли другие участники налоговых правоотношений быть стороной налогового спора. Пепеляев участников налоговых правоотношений делит на две группы: основные и факультативные. Анализ норм Налогового кодекса РФ говорит о том, что некоторые из перечисленных лиц, такие как банки, процессуальные лица эксперты, пере- водчики, свидетели , могут стать участниками налоговых споров исключительно в связи с привлечением их к ответственности за нарушения налогового законодательства.

Необходимо отметить, что разрешение налоговых споров в административном порядке предусматривает более узкий круг субъектов, чем при судебном разрешении налогового спора. В соответствии со ст.

Анализ данного положения приводит к выводу, что иные обязанные лица банки и др. Подтверждение данному положению можно найти в Регламенте рассмотрения споров в досудебном порядке,91 который определяет порядок рассмотрения жалоб лишь налогоплательщиков и налоговых агентов. АПК РФ не препятствует обращению в суд любых лиц, чьи права нарушены. Полагаем, что для устранения указанного противоречия необходимо внести изменения в п. Все участники налоговых споров наделены определенными правами и несут юридические обязанности с прямыми предписаниями о должном и возможном.

Для осуществления должного и возможного, предусмотренного нормами процессуального налогового права, участники налоговых споров должны обладать процессуальной правосубъектностью, то есть общей предпосылкой участия граждан, организаций в правоотношении. Процессуальная налоговая правосубъектность - это установленная нормами процессуального налогового права возможность иметь процессуальные налоговые права и нести юридические обязанности, то есть быть участником налогового спора.

Рассмотрим основные права и обязанности налогоплательщиков как участников налоговых споров. При этом следует отметить, что права налогоплательщиков выступают в качестве гарантии правильной, точной реализации налогового законодательства. Пепеляев выделяет следующие основные права налогоплательщиков: право на информацию; право на вежливое и уважительное отношение; право на беспристрастное применение закона; право на признание действий добросовестными; право на конфиденциальность и невмешательство; право на справедливое рассмотрение споров; право применять налоговое законодательство наиболее выгодным для налогоплательщика способом Безусловно, одним из важнейших прав налогоплательщиков как участников налоговых споров, является право на справедливое рассмотрение споров.

Законодательство устанавливает процедуры обжалования актов и деяний, нарушающих права налогоплательщиков и других участников налоговых отношений. Как указывает ЕЛО. Право на справедливое рассмотрение споров предусматривает предоставление налогоплательщику информации о содержании и размере предъявляемых ему претензий.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что налогоплательщики имеют право получать копии актов налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требований об уплате налогов ст.

Налоговые органы, соответственно, обязаны направлять налогоплательщику копии указанных документов. Право на справедливое рассмотрение споров предусматривает возможность своевременной реакции на предъявляемые претензии.

Налогоплательщик имеет право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки и предоставлять налоговым органам необходимые пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проверок, с тем, чтобы решить спорные вопросы посредством переговоров. НК РФ предоставляет налогоплательщику также возможность защищать свои интересы при рассмотрении налоговых споров лично либо через своего представителя. В качестве условий справедливого рассмотрения налогового спора в литературе называют: возможность реализовать установленные процедуры, беспристрастное рассмотрение, полную информацию о содержании и размере претензий, право представлять доводы и доказательства, получение профессиональной помощи Необходимо отметить, что на практике не все эти условия реализуются, особенно при рассмотрении споров в административном порядке, что приводит к необъективному рассмотрению споров и нарушению прав налогоплательщиков.

Среди остальных прав налогоплательщиков при рассмотрении налоговых споров значение имеет также реализация права на признание действий добросовестными. Таким образом, процессуальное положение налогоплательщика выражается в том, что он обладает установленными процессуальными правами и обязанностями и имеет фактическую возможность реализовать их в ходе рассмотрения и разрешения налогового спора.

Налогоплательщик может возбудить юрисдикционный процесс своими действиями например, подачей жалобы , требовать от органов и лиц, уполномоченных разрешать данное дело, ознакомления с материалами дела, представлять доказательства, давать объяснения, заявлять различного рода ходатайства и т.

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

§ 4. Юридические факты в налоговом праве

Для жалоб на нарушения авторских прав, используйте другую форму. Study lib. Загрузить документ Создать карточки. Документы Последнее. Карточки Последнее.

Дисциплина «Налоговое право» относится к Базовой части Блока 1. . правовых явлений, юридических фактов, норм налогового права и налоговых .

Юридические факты в налоговом праве

В юридической литературе налоговые правоотношения определяются как вид финансовых правоотношений, урегулированных нормами налогового права. Налоговые правоотношения - это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права. Особенность налоговых правоотношений состоит в том, что они являются отношениями между юридическими и или физическими лицами. По существу, налоговые правоотношения являются нормативными правовыми отношениями, так как они:. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

Юридическое содержание налоговых правоотношений

Автореферат - бесплатно , доставка 10 минут , круглосуточно, без выходных и праздников. Бабанова, Юлия Владимировна. Юридические факты в налоговом праве : диссертация Глава 2.

Юридические факты в налоговом праве выполняют свою главную функцию — обеспечивают возникновение, изменение и прекращение правовых отношений.

Налоговые правоотношения

Законопроект "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О противодействии коррупции" призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений. Между тем, само понятие "коррупционное правонарушение" в настоящее время отсутствует в законодательстве. Принятие законопроект "О внесении изменений в статью 2. Целью законопроекта является устранение правовой коллизии между Федеральным законом "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и бюджетным законодательством. Его реализация позволит избежать споров о необходимости использования специального банковского счета в соответствии с Федеральным законом. Все статьи Особенности юридических фактов в налоговом праве Красюков А.

Особенности юридических фактов в налоговом праве (Красюков А.В.)

В соответствии со ст. Это обусловливается тем, что налоги — необходимое условие существования государства. Обязанность платить налоги — безусловное требование государства. Именно налоги выступают средством упорядочения финансовых отношений налогоплательщика и государства. Налогоплательщику — одной из сторон — они указывают меру его обязанности, другой стороне — налоговому органу — меру дозволенного. Тем самым определяются две стороны процессуальных правоотношений. Основы, формы их правоотношений прежде всего выражаются в неукоснительном соблюдением всеми Конституции РФ, действующего законодательства, указов и распоряжений Президента РФ, постановлений и распоряжений Правительства РФ, а также соблюдении каждым обязанностей, возложенных на него действующим законодательством, и реализации предоставленных действующим законодательством прав. Процессуальные правоотношения в отраслевых процессуальных науках исследовали многие ученые.

Наиболее детальный анализ объекта налога как юридического факта дала О. О. Факты возникновения права собственности классифицируются в.

Совокупность юридических фактов называют

Библиотека криминалиста. Уголовный процесс: судебное производство. Уголовно-исполнительное право. Профессиональная защита.

Юридические факты в налоговом праве

Юридические факты многочисленны и разнообразны, поэтому и довольно подробно классифицируются наукой по различным основаниям. Так, по волевому признаку юридические факты делятся на юридические события и юридические деяния действия или бездействие. Анализ практики разрешения налоговых споров свидетельствует о том, что к событиям, порождающим, изменяющим или прекращающим налоговый спор, можно отнести сроки, характерной особенностью которых является наступление для участника налоговых отношений по истечении определенного срока существенных правовых последствий. Например, налоговый орган в соответствии с п.

Под юридическим фактом понимается конкретное жизненное обстоятельство, с которым юридическая норма связывает возникновение, изменение или прекращение правовых последствий. К юридическим фактам в налоговом праве, так же как и в финансовом праве, относятся действия бездействие или события.

Юридические факты налогового права При неисполнении участниками финансовых правоотношений своих обязанностей возникают правоотношения, связанные с применением мер ответственности начисление пеней на невнесенную сумму налогового платежа в государственный или местный бюджет, прекращение финансирования при использовании средств не по целевому назначению и др. События — это обстоятельства, не зависящие от воли людей смерть и рождение человека, стихийное бедствие. Под действиями бездействием понимаются юридические факты, ставшие результатом волеизъявления субъектов налогового права. В свою очередь, действия бездействие как юридические факты делятся на две группы. Во-первых, на правомерные и неправомерные.

В финансовом праве юридические факты выполняют функцию очень важного элемента налогово- правового регулирования. Это проявляется в том, что в налоговом праве очень высока степень регулирования по юридическим фактам. Свидетельством того, что налогово-правовое регулирование действительно осуществляется в значительной мере по юридическим фактам, является, в частности, требование, закрепленное в п.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Зиновий

    Автор, спасибо большое. ЕСть просьба - сделай шрифт в блоге чуть крупнее. А то глаза и так болят уже.

  2. Христофор

    Очень хорошо.

  3. dayknucaggo

    такое часто бывает.

  4. paiticvi

    Вы допускаете ошибку. Давайте обсудим это. Пишите мне в PM.

  5. Мелитриса

    Прошу прощения, что я Вас прерываю, но, по-моему, есть другой путь решения вопроса.

  6. Прокофий

    Тема Рулит




https://a590.ru    https://adoy37.ru    https://almazsteklo.ru    https://annadirechina.ru    https://detsad263oaorzd.ru    https://ds298.ru    https://eps-p.ru    https://fordkirov.ru    https://geniama.ru    https://greendomik.ru    https://ilab-edu.ru    https://infomahachkala.ru    https://lakomstva40.ru    https://malka1.ru    https://paprikaclub.ru    https://pravovoy-ekspert.ru    https://realestate-today.ru    https://rmrus.ru    https://rt-stanko.ru    https://ruki-iz-plech-reviews.ru    https://ssforum.ru    https://td-eskada.ru    https://tumenoil.ru    https://vestnikrss.ru    https://vognov.ru    https://x-mafia.ru